小规模免征增值税会计分录怎么做

　　小规模纳税人免征增值税，会计工作人员怎么做会计分录才正确？下面是小编为你整理的小规模免征增值税会计分录，希望对你有帮助。

　　小规模免征增值税会计分录

　　借：库存现金、银行款存

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费(各类税费的明细)

　　免征增值税、教育附加、地方教育附加、城建税

　　借：应交税费(增值税、教育附加、地方教育附加、城建税)

　　贷：营业外收入

　　小规模纳税人营业额多少免增值税

　　根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第57号规定：“增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。”

　　小规模纳税人现在实行的是季度销售不超过9万不交税。

　　小规模三万以下免征增值税的会计处理

　　根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号，以下简称《通知 》)相关规定，

　　1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　2.发生规定的免征增值税条件时做：

　　借：库存现金/银行款存

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费-应交增值税

　　3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费(各类税费的明细)

　　4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：

　　借：应交税费-应交税费-应交增值税

　　借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等

　　贷：营业外收入-补贴收入

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