进项税额大于销项税额的会计分录怎么做
当企业当月的进项税额大于销项税额时，会计人员要怎么做会计分录？下面是小编为你整理的进项税额大于销项税额的会计分录做法，希望对你有帮助。
进项税额大于销项税额的会计分录做法1
政 策
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
延 伸
(1)月底，对于一般纳税人公司若是当月销项税额大于进项税额，产生的差额2万元就是本月应交未交的增值税，账务处理如下：
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2万元
贷：应交税费-未交增值税 2万元
(2)月底，对于一般纳税人公司若是当月多交了2万元的增值税，账务处理如下：
借：应交税费-未交增值税2万元
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 2万元
进项税额大于销项税额的会计分录做法2
月末，如果有留抵税额，企业应将本月多交的增值税做如下会计处理：
借：应交税金--未交增值税
贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)
如果有应交未交增值税，
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金--未交增值税
“应交税金--应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。
进项税额大于销项税额的会计处理
第一种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为7000元，应当交纳增值税3000元，但实际缴纳增值税2000元，则月末应编制会计分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1000
贷：应交税费——未交增值税 1000
第二种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为7000元，应当交纳增值税3000元，但实际缴纳增值税为4500元，则月末应编制会计分录：
借：应交增值税——未交增值税 1500
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)1500
第三种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，月末也不需编制会计分录，此时“应交税费——应交增值税”账户有借方余额3000元，属于尚未抵扣的增值税进项税额。
第四种情况，一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，但是，若本月实际缴纳增值税为1400元，则月末应编制会计分录：
借：应交增值税——未交增值税 1400
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)1400
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